Classificações de impostos para trabalhadores: funcionários, contratados independentes, empregados estatutários e não estatutários 2017-01-03 A legislação tributária divide os trabalhadores em classificações específicas para fins de imposto sobre o emprego: empregados, contratados independentes, funcionários estatutários e não estatutários. Essas classificações são usadas para determinar as responsabilidades dos empregadores em relação aos seus trabalhadores, como se os trabalhadores têm direito a benefícios complementares e se o empregador deve reter os rendimentos e / ou os impostos sobre o emprego do pagamento dos trabalhadores. Qualquer indivíduo que trabalhe para outro deve pertencer a uma dessas classificações. A classificação incorreta do trabalhador pode ter sérias conseqüências fiscais, incluindo penalidades e taxas consideráveis. Todos os trabalhadores, sejam de tempo integral, a tempo parcial ou temporários, devem ser colocados em uma dessas classificações. Os impostos sobre o emprego consistem em impostos FICA e FUTA. A Lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA) criou o sistema de Segurança Social e Medicare para providenciar aposentadoria, invalidez e seguro hospitalar para trabalhadores. Os impostos sobre o emprego são a obrigação fiscal dos empregadores em relação à remuneração dos empregados. Incluindo a retenção de imposto de renda para impostos federais, estaduais e locais, impostos FICA e impostos estaduais federais e estaduais. Alguns estados também avaliam um imposto sobre deficiência. Existem 3 tipos de impostos que o empregador deve remeter periodicamente ao governo federal, com base no pagamento dos empregados: os impostos sobre o rendimento ordinário retidos dos empregados pagam os impostos FICA: Impostos sobre Segurança Social e Medicare imposto federal sobre o desemprego (FUTA). Os impostos sobre rendimentos avaliados nos empregados aplicam-se apenas aos empregados, mas devem ser retidos pelo empregador e remitidos periodicamente. No entanto, o imposto de renda não é retido no pagamento de funcionários estatutários ou não estatutários. Os impostos FICA consistem em 2 porções iguais: uma parcela de empregador e uma parcela de empregado. A parcela dos empregados do imposto sobre o trabalho deve ser retida do pagamento dos empregados e todo o imposto sobre o trabalho, igual a 15,3 do pagamento dos empregados, deve ser remetido aos cobradores de impostos periodicamente. A FUTA é avaliada apenas no empregador. No entanto, em alguns estados, os impostos locais são pagos apenas pelos funcionários, como o imposto sobre o desemprego da Pensilvânia e o seguro de invalidez do estado da Califórnia. Nenhum imposto deve ser retido para contratados independentes, e regras diferentes se aplicam aos funcionários estatutários e não estatutários. Assim, os impostos que devem ser retidos ou pagos pelo empregador dependem de como os trabalhadores são classificados. Funcionários da Common Law A maioria dos trabalhadores será categorizada como funcionários ou contratados independentes. A principal característica distintiva é se o trabalhador é independente e presta serviços para o público em geral e se o empregador tem controle sobre os métodos e horários dos trabalhadores. Se o empregador tem o direito de controlar o trabalhador, o trabalhador geralmente seria classificado pelas autoridades fiscais como empregado, mesmo que o empregador não exerça controle sobre o trabalhador. O mero direito de controle é suficiente. O IRS usa as seguintes diretrizes para determinar se os trabalhadores são realmente funcionários. O empregador geralmente: determina quando, onde e como o trabalho é realizado treina, o trabalhador define as horas de funcionários fornece ferramentas, equipamentos e materiais ao empregado paga o empregado por hora, semana ou mês paga o negócio dos funcionários ou as despesas de viagem Tem o direito de despedir o trabalhador a vontade. O empregado geralmente: presta seus serviços pessoalmente e trabalha principalmente para o empregador tem uma relação contínua com o empregador tem o direito de sair. O trabalho em si geralmente: é realizado nas instalações dos empregadores é parte integrante da operação comercial. Contratistas independentes Se legalmente permitido, quase todas as empresas contratariam seus trabalhadores como contratados independentes, uma vez que economiza benefícios adicionais e a participação dos empregadores nos impostos sobre a folha de pagamento. Também diminui a sua responsabilidade legal e a sua responsabilidade em relação ao trabalhador. No entanto, o código tributário não permite tratar os empregados em common law como contratados independentes, e o IRS prefere que o empregador colete impostos do trabalhador, pois simplifica a administração tributária e aumenta as cobranças de impostos. Portanto, o IRS também possui uma lista de fatores para determinar se o trabalhador é realmente um contratado independente. Um contratante independente geralmente: contrata, supervisiona e paga por seus próprios assistentes. Trabalhos em suas próprias instalações são pagos pelo trabalho ou por comissão, e tem o risco de lucro ou perda de trabalho para vários clientes em qualquer momento e fornece seus serviços Para o público em geral, se sob contrato, o contratante independente não pode ser encerrado em-vontade Nenhum fator para as características acima mencionadas de funcionários ou contratados independentes é determinante. Cada fator deve ser considerado à luz do todo. Por exemplo, um serviço de zeladoria não tem escolha senão trabalhar nas instalações dos empregadores, por causa da natureza do trabalho. Por isso, o trabalho nas instalações dos empregadores não pode distinguir um zelador que seja um empregado de um contratante independente. Muitos empregadores também exigem que o trabalhador assine um contrato para afirmar que eles são, de fato, contratados independentes. No entanto, um contrato não pode fazer de um empregado um contratante independente, uma vez que os termos contratuais não podem ser aplicados se forem ilegais ou contra políticas públicas. Mas o contrato pode ser uma consideração, onde a classificação não é clara. Algumas indústrias têm regularmente trabalhadores que são classificados como empregados ou contratados independentes, o que pode ser oposta ao que as características acima indicariam. Por exemplo, os motoristas de táxi são freqüentemente considerados contratados independentes, mesmo que geralmente utilizem o equipamento da empresa e operem sob a licença da empresa. Sob a prática da indústria, um refúgio seguro. Um contribuinte pode tratar seus trabalhadores como contratados independentes se houver uma prática reconhecida de longa data entre membros significativos da mesma indústria. Aqui, uma indústria é um grupo de empresas que atendem aos mesmos clientes, vendendo os mesmos produtos ou serviços, em uma determinada área geográfica ou metropolitana. A seção 530 (e) (2) (B) considera que 25, não incluindo o contribuinte, é considerado um segmento significativo da indústria. A seção 530 (e) (2) (C) considera que 10 anos são considerados de longa data, embora períodos mais curtos possam ser adequados, dependendo dos fatos e circunstâncias, e do tipo de indústria. Além disso, o contribuinte deve ter sabido sobre a prática de longa data, que pode ser apoiada por atas corporativas detalhando o raciocínio por trás do tratamento dos trabalhadores como contratados independentes. Empregadores estatutários Alguns trabalhadores, conhecidos como funcionários estatutários. Que não são empregados de direito comum, são classificados por estatuto (daí o nome) como funcionários para a retenção de impostos da FICA e, em alguns casos, pelo imposto FUTA, nos termos do IRC 3121 (d) (3). Os funcionários estatutários trabalham de outra forma como contratados independentes e arquivam o Anexo C para reportar seus rendimentos e deduções. Se eles não são funcionários de direito comum, os seguintes trabalhadores estão sujeitos à retenção de impostos da FICA e, em alguns casos, dependendo da lei estadual, ao imposto FUTA: funcionários corporativos que prestam serviços à empresa agentes de seguros de vida a tempo inteiro que trabalham principalmente Por apenas 1 distribuidores de entrega de empresas de produtos alimentares, lavanderia, limpeza a seco e produtos similares vendedores de empresa a empresa de tempo integral, como representantes de fabricantes e outros vendedores ambulantes que não vendem diretamente aos trabalhadores domésticos a domicílio que foram fornecidos materiais por Um negócio a fazer trabalho por peça de acordo com a especificação do negócio Além disso, funcionários estatutários, com exceção de vendedores de seguros de vida em tempo integral, não podem receber benefícios de empregador, incluindo benefícios complementares e planos de aposentadoria. No entanto, funcionários estatutários podem estabelecer seus próprios planos de aposentadoria. Um funcionário estatutário deve receber o Formulário W-2, com a Caixa de Empregado Estatutário verificada. Porque o funcionário estatutário é um empregado por lei, como eles são pagos é imaterial para sua classificação. Mesmo os funcionários estatutários pagos com rigor são ainda definidos como funcionários por lei. Os empregadores devem emitir formulários W-2 para denunciar a compensação paga. No entanto, um funcionário estatutário usa o mesmo esquema C, Profit or Loss of Business que os proprietários individuais utilizam para relatar suas receitas e despesas. No entanto, os vendedores e os trabalhadores a domicílio podem estar isentos da retenção da FICA pelo empregador se eles realizam seus serviços com seu próprio equipamento. Se você qualificar como funcionário estatutário, então você pode se tratar como tal. Não é necessário o reconhecimento ou o reconhecimento do seu estatuto legal por parte do empregado. Nonemployees estatutários O IRC 3508 define outro tipo de trabalhador chamado de não empregado estatutário que é tratado como contratado independente. Os não empregados estatutários não são tratados como funcionários para FICA, FUTA ou retenção de imposto de renda federal. Assim, em essência, eles são contratados independentes em todos os aspectos, desde que não se qualificem como funcionários de direito comum, caso em que as disposições estatutárias não empregadas não se aplicam. Os não empregados estatutários incluem apenas 3 tipos de vendedores que recebem uma comissão ou porcentual de vendas, no qual eles ganham pelo menos 90 de seus rendimentos, e isso não depende do número de horas trabalhadas: agentes imobiliários licenciados vendedores diretos de produtos de consumo Para os consumidores, se as vendas ocorrem fora de uma loja de varejo ou showroom, como vendas de porta a porta, ou de produtos para revenda na casa, também inclui a entrega de jornais acompanhantes. Como o funcionário estatutário, os não estatais não declaram renda E despesas no Anexo C, Lucro ou Perda de Negócios. Para serem considerados não empregados estatutários, agentes imobiliários qualificados e vendedores diretos devem trabalhar de acordo com um contrato escrito que o trabalhador não será tratado como empregado para fins fiscais federais. Somente os agentes imobiliários que vendem imóveis podem se qualificar como não empregados estatutários: a gestão da propriedade não é uma atividade qualificada. Os assistentes de acompanhantes não serão considerados funcionários de um serviço complementar de colocação em sala de estar se a empresa não pagar nem receber os salários da babá, mas eles podem ser considerados funcionários da pessoa para quem os serviços são prestados, dependendo se eles satisfazem o comum - critérios do funcionário da lei. Trabalhadores temporários e organizações de empregadores profissionais Um empresário possui 2 outras opções para gerenciar a administração de funcionários: trabalhadores temporários e organizações profissionais de empregadores (PEOs). Os trabalhadores temporários geralmente são fornecidos por uma agência de trabalho temporário. Uma vez que os trabalhadores realmente trabalham para a agência temporária, é a agência que fornece e paga os trabalhadores, além de custos relacionados, como a compensação dos trabalhadores. Os PEOs são semelhantes, exceto que o empresário contrata ou quebra os funcionários, mas o PEO lida com os outros aspectos da administração de funcionários, incluindo pagar impostos sobre a folha de pagamento, compensação de trabalhadores, seguro para funcionários e seguro de desemprego. Eles também podem ajudar o proprietário da empresa a reduzir a responsabilidade associada aos funcionários. Política de privacidade Para thismatter Os cookies são usados para personalizar conteúdo e anúncios, para fornecer recursos de mídia social e para analisar o tráfego. A informação também é compartilhada sobre o uso deste site com nossos parceiros de mídia social, publicidade e análise. Detalhes, incluindo opções de exclusão, são fornecidos na Política de Privacidade. 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Que normalmente é oferecido apenas a funcionários-chave e gerenciamento de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Características-chave das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura. Os horários ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. As ISOs de Vesting geralmente contêm uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de cobrança graduada que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações. Bargain Element ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem que o empregador recorde as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que atinjam determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A tributação das ISO ISOs é elegível para beneficiar de tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações para empregados. Este tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificável - Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois de as opções serem exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificadora - Uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos prescritos no período de detenção. Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve denunciar o elemento de pechincha da transação como receita mercantil que está sujeita à retenção na fonte. Os detentores de ISO não informam nada neste ponto, nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada. Então o empregado somente reportará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora. Então o funcionário terá que reportar qualquer elemento de pechincha do exercício como receita salarial. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de 25. Ele faz todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque com 55 partes. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de 15.000 (40 reais do preço da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele só informará uma ganho de capital de longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, de modo que aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificadora devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a segurança social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no 1040, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os itens de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no Formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar previamente um assessor fiscal ou financeiro para que eles possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D. As opções de compra de ações de baixo custo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser muito complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.
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